Налоги: исчисление и уплата налогов

Брокер (ООО «Компания БКС») является налоговым агентом и обязан рассчитывать, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц или индивидуальных предпринимателей (ИП) с дохода, полученного физическим лицом на рынке ценных бумаг.*

* Согласно Налоговому Кодексу РФ (ст. 214.1).

Таким образом, клиентам-физическим лицам и индивидуальным предпринимателям, нет необходимости самостоятельно рассчитывать и оплачивать налог на доходы при работе с ценными бумагами. Но тем не менее, если по окончании налогового периода (т.е. на последний рабочий день года) у клиента-физ.лица или предпринимателя не окажется достаточной суммы денежных средств для удержания исчисленного НДФЛ, компания обязана будет подать в ИФНС в течении месяца сведения о невозможности взыскания НДФЛ. И в этом случае обязанность по уплате не удержанной суммы будет возлагаться уже на самого клиента (а так же параллельно заполнение декларации 3-НДФЛ).

Для клиентов-юридических лиц, ООО «Компания БКС» налоговым агентом не является. Расчет и уплата налогов производится ими самостоятельно.

Ставка налога на доходы физических лиц — 13%
Ставка налога на доходы физических лиц нерезидентов — 30%

Положение об удержании налога на доходы с клиентов-физических лиц и индивидуальных предпринимателей в ООО «Компания БКС»

Порядок определения облагаемого дохода клиентов-физических лиц и индивидуальных предпринимателей ООО «Компания БКС» считать следующим:

Определение налоговой базы, расчет и уплата налога на доходы физических лиц производить с учетом норм, установленных статьей 214.1 части 2 НК РФ. При определении налоговой базы учитываются доходы, полученные по следующим операциям:

• —с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• —с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• —с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
• —с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности указанных операций. При этом финансовый результат по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, и по операциям с иными финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, определяется отдельно.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с ценными бумагами или по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, либо на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода. Если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг. Если налогоплательщик не предоставляет Компании документов, подтверждающих затраты на приобретение ценных бумаг, то Компания, как налоговый агент, вправе удержать налог со всей суммы, полученной от реализации ценных бумаг.

Отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций, признается убытком. Если в налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток по совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и убыток по совокупности операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, такие убытки учитываются раздельно в соответствии с пунктом 16 статьи 214.1 и со статьей 220.1 НК РФ.

При реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

FIFO (first in, first out)-оценка финансового результата от реализации ценных бумаг при методе FIFO основана на допущении, что ценные бумаги продаются в течение дня (торговой сессии) в последовательности их поступления (приобретения). Т. е. ценные бумаги, первыми поступившие в продажу, должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретения с учетом себестоимости ценных бумаг, числящихся на начало дня (торговой сессии). При применении этого метода оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец дня (торговой сессии), производится по фактической себестоимости последних по времени приобретения, а в себестоимости реализации (выбытия) ценных бумаг учитывается себестоимость ранних по времени приобретения.

Налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода, либо при выводе денежных средств.

Если сумма выплачиваемых налогоплательщику денежных средств превышает рассчитанную для него сумму финансового результата по операциям, по которым брокер, выступает налоговым агентом, налог уплачивается со всей суммы финансового результата. Если сумма выплачиваемых налогоплательщику денежных средств не превышает рассчитанную для него сумму в размере финансового результата по операциям, по которым брокер выступает налоговым агентом, налог уплачивается с суммы выплаты.

При выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.